Главная » Дипломы

Учёт и аудит расчётов с подотчетными лицами АО «Новый Регистратор»

По дебету счета 71 операции отражаются на основании первичных документов (расходный кассовый ордер, банковские выписки и др.). По кредиту счета 71 показываются списания задолженности с подотчетных лиц на основе приложенных к авансовому отчету документов (кассовых и товарных чеков, накладных, закупочных актов, авиа, железнодорожных и других билетов и др.), а также приходных кассовых ордеров.

Для предотвращения ошибок в учете расчетов с подотчетными лицами бухгалтерии любого экономического субъекта рекомендуется совершать постоянный мониторинг подотчетных сумм и сроков, на которые выданы денежные средства.

При установлении фактов невозвращенных сумм или отсутствия авансовых отчетов следует незамедлительно востребовать их с подотчетных лиц и принимать иные меры, не противоречащие действующему законодательству. Особому контролю должна подвергаться задолженность, числящаяся за увольняющимися работниками и работниками, которым предстоит уйти в отпуск.

Сумма задолженности организации перед подотчетными лицами и подотчетных лиц перед организацией отражается в балансе  (форма 1) отражается либо в активе баланса (если она дебиторская), либо в его пассиве (если она кредиторская). Срок погашения задолженности по подотчетным суммам, как правило, не превышает года, поэтому обычно она учитывается как краткосрочная, попадающая в балансе в строки 1230 активе, 1520 в пассиве.

Таким образом, подотчетными лицами считаются работники, которые получают наличные денежные средства из кассы организации на свои предстоящие расходы, связанные с выполнением служебного задания. Подотчетные лица получают деньги под отчет, т. е. под обязательство представить отчет о расходах и вернуть неизрасходованные средства, после того как служебное задание будет выполнено

Задачами организации учета расчетов подотчетными лицами являются контроль за целенаправленным использованием авансированных сумм, соблюдением правильности их документального оформления, а также своевременного отчета о произведенных операциях.

 

1.2. Теоретические аспекты аудита (планирование аудита, сбор аудиторских доказательств и их интерпретация, заключение)

 

 

Одним из самых перспективных направлений проверки за деятельностью коммерческих организаций выступает независимая аудиторская проверка, осуществляемая аудиторами.

Аудиторская проверка проводится с целью изучения достоверной финансовой отчетности коммерческой организации.

Основными ее задачами является выявление ошибок и недочетов, а также оказание помощи по их устранению. Не вызывает сомнений, что регулярные аудиторские проверки позволяют повысить уровень доверия бухгалтерской отчетности пользователей и свести к минимуму финансовые риски коммерческой организации.

Одной из таких проверок является аудит расчетов с подотчетными лицами. Проверкой расчетов с подотчетными лицами выступает контроль над оптимальным расходованием финансов коммерческой организации.

Аудиторская проверка поможет выявить типичные для коммерческой организации ошибки, оптимизировать расходы, формируемые в системе бухгалтерского учета. В любой коммерческой организации выдача денежных средств под отчет является обычной операцией. И при этом периодически возникают ошибки в оформлении первичных документов и бухгалтерских проводок. В такой ситуации задача аудиторской проверки вовремя выявить недочеты, своевременно исправить ошибки, что в дальнейшем поможет избежать вопросов в случае налоговых проверок и оптимизировать бухгалтерский учет в коммерческой организации

Аудит расчетов с подотчетными лицами представляет собой перечень процедур, которые необходимо провести аудитору, чтобы убедиться в правильности отражения фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности коммерческой организации [28,  с. 157].  

Цель аудита расчётов с подотчётными лицами - установление правильности и достоверности данных операций и определение их влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчётность, установление соответствия применяемой в организации методики учёта и налогообложения по этим операциям нормативным документам, действующим в Российской Федерации. [25, с. 16].

Планировании аудита должно основываться на знании особенностей и направленности деятельности предприятия, что необходимо, для того чтобы иметь представление о:

1) применяемой в организации системе бухгалтерского учета, проводимой учетной политике и мероприятиях внутреннего контроля;

2) ожидаемом уровне доверия к данным внутреннего контроля;

3) установленном и изложенном в виде программы характере, сроках и объеме планируемых аудиторских процедур;

4) порядки координации в ходе проделанной работы.

Для проведения аудита расчетов с подотчетными лицами сопоставляется сальдо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» с суммами в Главной книге, а также обороты по кредиту по данному счету с дебетом корреспондирующих счетов.

После того, как будет установлено соответствие остатков на счетах бухгалтерского учета, проводится сверка сумм с авансовыми отчетами и документами, подтверждающих расходы.

В ходе аудита расчетов с подотчетными лицами чаще всего используется метод сплошной проверки, при котором каждый авансовый отчет подвергается тщательной проверки и анализу, что является достаточно трудоемким процессом.

После проведения данных процедур аудитор может удостовериться, что авансовые отчеты и сопроводительные документы оформлены правильно, информация в них соответствует действительности, а затраты отнесены корректно на себестоимость или на расходы за счет чистой прибыли.

При проведении аудита в качестве аудиторских доказательств аудитор может использовать следующую информационную базу:

- нормативно-правовые документы, которые регулируют расчеты организации с подотчетными лицами и работниками;

- учетные документы, которые отражают факт совершения хозяйственных операций:

- приказ (распоряжение) о направлении работника (или работников) в командировку (форма № Т-9 и Т-9а). Приказ по форме № Т-9 издается, если в командировку едет одни работник, а по форме № Т-9а - сели едут несколько работников. Данные формы заполняет работник кадровой службы на основании служебного задания, руководитель или уполномоченное им лицо их подписывает. В приказе (распоряжении) должны быть указаны фамилия и инициалы, структурное подразделение, должность командированного работника, а также цель, время и место командировки

- авансовый отчет (форма № АО-1). Авансовый отчет составляет подотчетное лицо после возвращения из командировки. К нему прилагает документы, подтверждающие понесенные расходы (кассовые и товарные чеки, счета, квитанции, билеты и др.). В бухгалтерии авансовый отчет проверяется арифметически. Также проверяется, правильно ли оформлены документы и израсходованы ли средства по назначению.

Бухгалтерская отчетность, подтверждающая суммы сальдо по счетам расчетов: форма № I «Бухгалтерский баланс»,

- отчет о движении денежных средств (форма № 4).

- учетные регистры аналитического и синтетического учета, отражающие бухгалтерские записи по расчетным операциям: карточки, ведомости по счетам, журналы-ордера, анализы счетов, обороты по счетам 70 «Расчеты е персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты е подотчетными лицами» и др.

 Достаточно критичными в ходе аудита расчетов с подотчетными лицами могут быть следующие замечания аудитора: 

 -  несоответствие расходов целям, на которые выдавались денежные средства;

-  произведена выдача денежных средств лицам, которые не значатся в списке, утвержденном в коммерческой организации; 

-неправильно оформленные подтверждающие документы или их отсутствие в отношении значительных сумм; 

-некорректное отнесение расходов на себестоимость или прибыль.

 Прочие документы: трудовые договоры, приказы (распоряжения) руководителя предприятия, письма-приглашения, акты закупок материальных ценностей у физических лиц, контракты е иностранными партнерами, договоры и т.д.

Такого рода замечания аудитора сигнализируют о недостаточной финансовой дисциплине в коммерческой организации, а возможно, о недобросовестности подотчетных лиц.

В любом случае, недостатки, выявленные аудитором, следует устранить: четко регламентировать выдачу денежных средств, привлечь к ответственности провинившихся сотрудников и потребовать незамедлительно отчитаться или вернуть авансы; по возможности исправить некорректные данные бухгалтерского учета, запросить недостающие документы по расходам.

Аудит расчетов с подотчетными лицами в коммерческих организациях, как правило, проводится сплошным способом.

Проверку достоверности показателей в ходе аудита расчетов с подотчетными лицами проводят по следующей схеме, изображенной на рис.1.

 

Рис. 1. Схема аудиторской проверки аудита расчетов с подотчетными лицами в коммерческих организациях [22,  с. 89]

 

Особое внимание аудитор обращает на такие операции, как расчеты с водителями на приобретение ими ГСМ, запасных частей и т.п. Списание израсходованных на эти цели денежных средств без предоставления оправдательных документов на себестоимость не допускается  [32, с. 134].  

Проверяя организацию аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, аудитор должен учитывать, что порядок выдачи денежных средств под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы.

Кроме того, аудитор должен высказать мнение о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетных операций законодательству РФ.

При обнаружении несоответствия данных в ходе аудита расчетов с подотчетными лицами аудитор определяет отклонения и их причины.

Аудиторская проверка может считаться эффективной, если она своевременно выявляет недостоверную информацию и способствует исправлению выявленных ошибок и недочетов в бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами.

Проведенное исследование позволяет сформулировать следующие выводы:

Проблема правильного отражения в учете расчетов с подотчетными лицами остается одной из наиболее важных в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности любого предприятия.

Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. Выдача сотруднику денежных средств под отчет может осуществляться как наличным, так и безналичным расчетом. Порядок оформления выдачи в любом случае идентичен. Процедура подтверждения использования выданных денег одинакова для обоих случаев. Наиболее частые ошибки при учете расчетов с подотчетными лицами вызваны несоблюдением требований законодательства. Если вы прочли данную статью, вероятность таких нарушений будет нулевой.

Проверка правильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами производится сплошным образом, так как в расчетах данного вида задействована денежная наличность.

Цена: 1.00руб.
Помощь консультанта
Окажем консультационные услуги по всей России! ucheba22@mail.ru ЖМИ!!!
Каталог работ
Тесты (626)
    Экзаменационные задания и рефераты (171)
      Контрольные работы (485)
        Практические работы (278)
          Дипломы (41)
            Курсовые работы (83)
              Тесты онлайн (1)
                Последние поступления
                Отзывы о нас
                Ребята! Вы молодцы! Всех Вам благ! Удачи!

                Все отзывы »