Главная » Дипломы

Учёт и аудит расчётов с подотчетными лицами АО «Новый Регистратор»

4. Аудит расчетов с подотчетными лицами АО "Новый Регистратор"

 

4.1. Цель аудита расчётов с подотчётными лицами АО "Новый Регистратор"

Цель аудита расчётов с подотчётными лицами - установление правильности и достоверности данных операций и определение их влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчётность, установление соответствия применяемой в организации методики учёта и налогообложения по этим операциям нормативным документам, действующим в Российской Федерации.

Для достижения поставленных целей в ходе аудита должны быть решены следующие задачи (таблица 7).

Таблица 7

Задачи аудита расчетов с подотчетными лицами в АО «Новый Регистратор»

Задачи контроля

Вопросы программы

Оценка состояния учета и эффективности внутреннего контроля операций по внутренним расчетам

Наличие и анализ документов, определяющих оплату труда и выдачу подотчетных сумм

Оценка организации документального оформления учета кадров, рабочего времени и объема выпуска продукции (работ, услуг)

Наличие классификаторов видов выплат и удержаний

Контроль за выплатой заработной платы и подотчетных сумм

Соответствие показателей отчетности данным синтетического и аналитического учета

Проверка достоверности учетных и отчетных данных по расчетам с подотчетными лицами

Обоснованность выдачи авансов подотчет

Своевременность представления авансовых отчетов.   Документальная обоснованность использования подотчетных сумм  Обоснованность включения в состав затрат

Правильность налогообложения

Отражение в учете расчетов с подотчетными лицами

Общий вывод по результатам проверки внутренних расчетных операций

Анализ и обобщение материалов рабочих документов

Определение значимости ошибок

Определение влияния ошибок на достоверность отчетности

 

4.2. Оценка уровня существенности

Под уровнем существенности понимают максимально допустимый размер ошибки (искажения) в отчетности проверяемого субъекта, который не введет пользователя отчетности в заблуждение относительно интересующей его информации.

Уровень существенности рассчитывается следующим образом (таблица 8).

Таблица 8

Расчет уровня существенности

Наименование базового показателя

Значение  базового  показателя бухгалтерской отчетности  проверяемого экономического субъекта (тыс. руб.)

Доля(%)

Значение, применяемое для  нахождения     уровня существенности      
(тыс. руб.)

Прибыль до налогообложения

24670

5

1233,5

Выручка

479197

2

9583,94

Валюта баланса               

435632

2

8712,64

Собственный капитал      

331661

10

33166,1

Себестоимость

229132

2

4582,64

Итого

-

-

57278,82

 

Порядок расчета уровня существенности.

Расчет уровня существенности рассчитывается по формуле:

S = (S1+……..S№) / №                                         (1)

где, S - уровень существенности в денежном выражении;

№ – количество базовых показателей

S = (1233,5+9583,94+8712,64+33161,1+4582,64) / 5 = 11455,76

Δ S1 = (S – Smax) / S * 100%                                  (2)

где, Smax = максимальный уровень существенности.

Δ S1 = (11455,76 – 33166,1) / 11455,76 * 100% = -189,83 %

Δ S2 = (SSmi) / S * 100%                               (3)

где, Smi№ = минимальный уровень существенности.

Δ S2 = (11455,76 – 1233,5) / 11455,76 * 100% = 89,23%.

Для выравнивания числовой совокупности откидываем максимальное и минимальное значение. Получаем:

Sср = (9583,94+8712,64+4582,64) / 3 = 7626,4 тыс. руб.

Таким образом, уровень существенности составит7626,4 /435632*100% = 1,8%.

4.3.План и программа аудита

 

План и программа аудита расчетов с подотчетными лицами представлена в таблице 9  и приложении 9.

Таблица 9

План аудиторской проверки

№ п/п

Планируемые виды работ

Исполнитель

1

Аудит порядка выдачи и оформления подотчетных сумм.

Кудряшова  М.С.

2

Аудит командировочных расходов.

Кудряшова  М.С.

3

Аудит порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов.

Кудряшова  М.С.

4

Аудит порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.

Кудряшова  М.С.

 

4.4. Аудиторские доказательства и результаты аудиторского обследования

Подготовительная процедура. Аудиторский риск найдем, используя формулу учета отрицательных и положительных факторов – результатов тестирования компонентов аудиторского риска. Ответы даны в приложение 10

Выводы: существенные элементы аудиторского риска АО «Новый Регистратор» оценены как средние и составляют:

5/8×100%=62,5%

Исходя из этих данных и выводов аудитор должен планировать аудиторские процедуры, но не должен доверять данной оценке абсолютно.

Процедура 1. Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно- операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия. Составляется рабочий документ 1 (таблица 10).

Таблица 10

Рабочий документ 1 Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно- операционные расходы

Дата

№ авансового отчета

ФИО сотрудника

Наличие сотрудника в приказе

Примечание

1

2

3

4

5

17.02.2018

3

Матвеева А.В.

+

 

27.03.2018

5

Шилова С.В.

+

 

15.04.2018

8

Богданова Н.Д.

+

 

17.09.2018

11

Ратушняк С.Е.

+

 

25.09.2018

12

Карякина С.В.

+

 

17.11.2018

15

Шведова  О.В.

+

 

23.11.2018

18

Гусеева Д. В.

-

Лицо, направленное в командировку

Выводы: список лиц, которым в 2018 году выдавались денежные средства под отчет, соответствует списку лиц, имеющих на это право, утвержденному приказом руководителя предприятия №10  от 11.01.2018.

Со всеми подотчетными лицами заключены договора о материальной ответственности. Замечаний нет. Процедура 2.

Проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам. Составляется рабочий документ 2 (таблица 11).

Таблица 11

Рабочий документ 2 Проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами

Дата

№ РКО

Сумма

ФИО сотрудника

Наличие «незакрытого» аванса

Примечание

1

2

3

4

5

6

14.02.2018

45

10000,00

Матвеева А.В.

нет

 

21.03.2018

55

5000,00

Шилова С.В.

нет

 

15.05.2018

89

7000,00

Ратушняк С.Е.

нет

 

14.11.2018

116

3000,00

Шведова  О.В.

да

нарушение порядка выдачи денежных средств под отчет

 

Выводы: в ходе проверке выявлено нарушение порядка выдачи денежных средств под отчет. Так сотруднику Шепыревой О.Б. 10.11.2018 по РКО №105 была выдана сумма под отчет в размере 2500,00 руб., а 14.11.2018 по РКО №116 была выдана под отчет сумма в размере 3000,00 руб. Работником был предоставлен авансовый отчет от 17.11.2018 №15 на сумму 5500,00 руб.

Процедура 3. Проверка правильности и полноты документального подтвержения операций по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и соответствия записей в авансовых отчетах и машинограмме по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».Составляется рабочий документ 3 (таблица 12).

Таблица 12

Рабочий документ 3 Проверка правильности и полноты документального подтвержения операций по счету 71

Дата

Сумма по б/у

наличие авансового отчета

ФИО сотрудника

Замечание по оформлению авансового отчета

27.03.2018

5000,00

а/о №5 от 27.03.2018

Шилова С.В.

нет

17.09.2018

4000,00

а/о № 11 от 17.09.2018

Ратушняк С.Е.

отсутствует подпись подотчетного лица

23.05.2018

9000,00

а/о №9 от 23.05.2018

Цена: 1.00руб.
Помощь консультанта
Окажем консультационные услуги по всей России! ucheba22@mail.ru ЖМИ!!!
Каталог работ
Тесты (626)
    Экзаменационные задания и рефераты (171)
      Контрольные работы (485)
        Практические работы (278)
          Дипломы (41)
            Курсовые работы (83)
              Тесты онлайн (1)
                Последние поступления
                Отзывы о нас
                Ребята! Вы молодцы! Всех Вам благ! Удачи!

                Все отзывы »